成都体育学院财务收支审计实施办法
第一章 总则
第一条 为了规范学校财务收支审计工作，确保审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《四川省内部审计条例》、《四川省财政收支审计条例》、《教育系统内部审计工作规定》等相关规定，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于学校及校内各单位。
第三条 财务收支审计的目的是促进学校和各单位加强资金和财务物资管理，提高使用效益，保障各项事业的健康发展。
第四条 本办法所称财务收支审计，是指学校审计处依法依规对学校和各单位各项资金的筹集、管理和使用以及对财务、资产管理及使用的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。
第二章 财务收支审计的主要内容
第五条 财务收支审计内容包括：财务管理、预算管理、财务收入、财务支出、结余及其分配、专用基金、资产管理、负债、财务决算等。
第六条 财务管理审计的主要内容：
（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定；
（二）是否按规定设置财务机构并配备有关的财务管理人员；
（三）会计核算是否符合会计法规和制度的有关规定；
（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全和有效。
第七条 预算管理审计的主要内容：
（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定。各项收入和支出是否全部纳入预算管理；
（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实，合法；预算执行过程中的内控制度是否健全、有效；
（三）预算的调整是否符合国家及学校的规定，是否按规定的程序办理并经过批准后执行；
（四）预算执行差异率是否合理，如差异重大，应对差异原因进行追查。
第八条 财务收入审计的主要内容：
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理，统一核算，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账和“小金库”等问题；
（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资等问题；
（三）事业收入中应该上缴财政专户资金的收入是否按规定上缴财政专户。
第九条 财务支出审计的主要内容：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出等是否真实并按预算执行，有无预算或超预算等问题；
（二）各项支出是否严格执行国家、上级部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
（三）专项资金是否专款专用，核算是否合规；
（四）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。
第十条 结余及其分配审计的主要内容：
（一）事业结余、经营结余是否单独反映，会计处理是否合法、合规；
（二）结余分配是否符合国家和学校有关规定，有无多提或少提职工福利基金、事业基金等问题。
第十一条 学校专用基金审计的主要内容：
（一）各项基金的提取和设置是否符合国家有关规定，是否及时足额到位；
（二）各项专用基金的管理是否符合规定，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用效益如何。
第十二条 资产管理审计的主要内容：
（一）现金和各种存款的管理和使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效；开立的银行账户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存和将事业资金在其它账户核算的情况；
（二）对应收和暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收和暂付款项是否查明原因、分清责任、按照规定程序批准后核销；
（三）对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈盘亏是否及时调整；
（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，是否按规定实行政府采购；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相符；
（五）无形资产的核算和管理是否符合规定，计价依据是否合理合法；转让无形资产是否按照规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；
（六）对外投资是否按照规定上报主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按照规定进行资产评估，收益的处理是否合法、合规。
第十三条 负债审计的主要内容：
对各项负债包括借入款、应付和暂存款、应缴款项、代收款项等，是否按照不同性质分别核算、分别管理，管理是否合法、合规。
第十四条 财务决算审计的主要内容：
（一）年度财务决算和财务报告包括收支决算总表、收入支出表、资产负债表、专用基金变动情况表以及有关附表等等，其内容是否完整，填列的数字是否真实、准确，有无隐瞒、遗漏和弄虚作假等情况；
（二）年度决算和财务报告编制的原则、方法和程序是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；
（三）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规等问题；
（四）财务决算说明书以及编表说明是否真实准确反映了年度内财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否有说明，是否真实有据；
（五）财务分析的各项指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确；
第十五条 上级行政主管部门和学校党委行政认为需要审计的其它事项。
第三章 审计的程序和方法
第十六条 财务收支审计立项后，审计处应当根据审计工作量和实际工作的需要，安排与审计任务相适应的审计人员组成审计组；审计力量不足时，可按照相关规定委托社会中介机构实施审计。
第十七条 财务收支审计的程序：
（一）根据年度工作计划组建审计组，编制审计方案；
（二）提前3天，向被审计单位送达审计通知书，进行审计公示；
（三）召开审计见面会；
（四）对审计事项实施审计，编写审计取证和审计工作底稿；
（五）审计组提出审计报告，征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起 10 日内提出书面意见，逾期视为无异议。
（六）审计处对审计组的审计报告进行审议，报校领导审批后出具审计报告、审计建议书或审计决定等；
（七）检查审计建议或审计决定的执行情况和结果；
（八）建立审计档案，按学校相关规定移交档案室。
第十八条 财务收支审计的方法：
审计处在对财务收支进行审计时，可以根据被审计单位的不同情况，采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的方式；根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计等方法。
第四章 附则
第十九条 审计处在对财务收支进行审计时，有权要求相关部门限期提供与审计内容相关的全部文件和资料。
第二十条 本办法由审计处负责解释。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。
2018年1月3日
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